Paušální výdaje OSVČ: jak fungují, kolik můžete uplatnit a kdy se vyplatí

Rychlé shrnutí:

Co tedy vlastně věta: “Výdaje řeším paušálem,” znamená?

Paušální výdaje jsou výdaje stanovené jako procento z příjmů, které může být v různé výši. Jejich prostřednictvím pak můžete v souladu se zákonem jako osoba samostatně výdělečně činná snížit své daňové závazky.

Paušální výdaje jsou způsob, jakým si OSVČ může při výpočtu daně z příjmů uplatnit své náklady. Místo skutečných výdajů za materiál, vybavení, provoz nebo další náklady použije procento ze svých příjmů. Jeho výše závisí na druhu vykonávané činnosti.

Výhodou je především jednodušší administrativa. Kvůli dani z příjmů nemusíte evidovat a dokládat každý jednotlivý výdaj. Stále však vedete záznamy o příjmech a evidenci pohledávek.

Paušální výdaje se uplatňují při výpočtu základu daně. Nejde tedy o paušální daň, při které OSVČ za splnění podmínek odvádí jednu měsíční platbu zahrnující daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění.

Pro osoby samostatně výdělečně činné využití paušálních výdajů znamená možnost snížení základu daně, a to o 30 až 80 % dle toho, jakou činnost vykonáváte.

Toto snížení daňové zátěže lze využít i v případě, když v daném období žádné skutečné výdaje nevykážete.

Výše výdajového paušálu závisí na tom, z jaké činnosti vám příjmy plynou. Nestačí si tedy jednoduše vybrat procento, které je pro vás nejvýhodnější. Zákon rozlišuje čtyři sazby: 30, 40, 60 a 80 %.

Nejvyšší, 80% paušál mohou uplatnit podnikatelé s příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a také z řemeslných živností.

Mezi řemeslné živnosti patří například zednictví, truhlářství, kadeřnictví, pekařství a další povolání, které najdete v příloze č. 1 živnostenského zákona.

Na výdajích můžete tímto způsobem uplatnit maximálně 1 600 000 Kč za rok.

60% paušál se týká příjmů ze živnostenského podnikání, které nespadají mezi řemeslné živnosti s 80% paušálem. Využívá ho proto velká část OSVČ podnikajících na základě živnostenského oprávnění.

Patřit sem mohou například některé poradenské, marketingové nebo administrativní činnosti, účetní služby či masérské služby. Rozhodující je vždy konkrétní druh živnosti, pod kterou svou činnost vykonáváte.

Maximální výše výdajů je v tomto případě 1 200 000 Kč za rok.

40% paušál se používá u jiných příjmů ze samostatné činnosti, které nejsou příjmem ze živnostenského podnikání. Typicky se může týkat například některých svobodných povolání nebo příjmů z autorských práv.

Maximálně lze tímto způsobem uplatnit výdaje ve výši 800 000 Kč za rok.

30% paušál se u příjmů ze samostatné činnosti vztahuje na nájem majetku zařazeného v obchodním majetku.

Maximální výše paušálních výdajů je 600 000 Kč za rok.

ak zjistit, který výdajový paušál se vás týká?

Nejste si jistí, do které skupiny patříte? Neřiďte se jen názvem své profese. Rozhodující je, z jakého druhu činnosti vám příjem plyne a na základě jakého oprávnění ji vykonáváte.

Pokud podnikáte na živnost, podívejte se do svého výpisu z živnostenského rejstříku. U řemeslných živností si můžete ověřit, zda je vaše činnost mezi živnostmi, na které se vztahuje 80% paušál. U ostatních živností se zpravidla uplatňuje 60% sazba.

U činností, které nevykonáváte na základě živnostenského oprávnění, je potřeba posoudit, o jaký druh příjmu jde. Právě tady se nejčastěji setkáte se 40% paušálem.

Pokud si zařazením nejste jistí, ověřte si ho podle svého oprávnění a aktuálních informací Finanční správy, případně situaci konzultujte s účetní nebo daňovým poradcem.

Pojďme se teď na použití výdajových paušálů podívat prakticky. Paní Horáková se rozhodla, že bude pro své podnikání využívat zdanění pomocí paušálních výdajů. Jelikož je masérka, týká se jí paušální výdaj ve výši 60 %.

Příjmy paní Horákové činí 400 000 Kč. Paušální výdaje z nich činí 240 000 Kč. Základem daně je pak rozdíl mezi jejími příjmy a paušálními výdaji, tedy 400 000 – 240 000 = 160 000.

Základ daně je tedy 160 000 Kč a z této sumy, po odečtení slevy na dani, vypočte daň z příjmů. Je na pohled zřejmé, že se na rozdíl od zdanění skutečnými výdaji, jedná o výhodnější variantu.

A co kdyby uplatnila skutečné výdaje?

Řekněme, že paní Horáková za stejné období skutečně vynaložila na podnikání 120 000 Kč. Pokud by uplatnila skutečné výdaje, výpočet by vypadal takto:

Příjmy: 400 000 Kč
Skutečné výdaje: 120 000 Kč
Rozdíl mezi příjmy a výdaji: 280 000 Kč

V tomto případě je pro paní Horákovou výhodnější 60% výdajový paušál. Díky němu si může místo skutečných výdajů 120 000 Kč uplatnit výdaje ve výši 240 000 Kč a rozdíl mezi příjmy a výdaji se sníží z 280 000 Kč na 160 000 Kč.

Neznamená to ale, že je výdajový paušál výhodnější vždy. Pokud by její skutečné výdaje přesáhly 240 000 Kč, vyplatilo by se porovnat, zda pro ni nebude výhodnější uplatnit právě skutečné náklady.

Ještě jednou si přehledně rozepíšeme, do jaké výše lze paušální výdaje uplatnit. Přesné vyčíslení uvádí zákon č. 586/1992 Sb. v § 7 odstavci 7.

Prostřednictvím paušálních výdajů lze odečítat náklady až do jejich stanoveného stropu.

Pokud strop překročíte, je možné i nadále paušální výdaje použít, nicméně pouze do maximální výše určené zákonem.

Pokud byste chtěli využít výdajový paušál 60 % při příjmu 2 100 000 Kč, můžete si odečíst jako výdaj maximálně 1 200 000 Kč, nikoliv vypočtených 1 260 000 Kč. Základ daně tak pak bude 900 000 Kč.

Díky paušálním výdajům si můžete vytvořit jasnou představu o tom, kolik si můžete odečíst. Pokud pak vaše skutečné výdaje nedosahují procentuálního limitu, můžete ušetřit na daních.

Hranice 2 milionů Kč neznamená, že při vyšších příjmech už výdajový paušál nemůžete použít. Omezená je ale maximální částka výdajů, kterou si můžete paušálem uplatnit. Jakmile tedy dosáhnete maximální částky výdajů pro svůj typ paušálu, další růst příjmů už vaše paušální výdaje nezvyšuje.

Pozor na záměnu s paušální daní. Výdajový paušál a paušální režim jsou dvě různé věci a hranice 2 milionů Kč u nich hraje jinou roli.

Paušální výdaje a paušální daň znějí podobně, ale jde o dvě různé věci.

U paušálních výdajů si své náklady nemusíte počítat podle skutečnosti. Místo toho je stanovíte procentem z příjmů podle druhu činnost- například 60 %. Stále ale řešíte daň z příjmů a odvody běžným způsobem a zpravidla podáváte daňové přiznání a přehledy.

Paušální daň je naopak zvláštní režim, do kterého musí OSVČ při splnění podmínek vstoupit. Každý měsíc pak odvádí jednu stanovenou částku, která v sobě zahrnuje daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění. Výše platby závisí na pásmu paušálního režimu.

Jednoduše řečeno, danit pomocí paušálních výdajů se vyplatí v okamžiku, kdy vaše skutečné výdaje nedosahují těch paušálních.

Pokud například můžete využít 60% výdajový paušál a vaše skutečné náklady tvoří jen 30 % příjmů, paušál pro vás bude zpravidla výhodnější. Zároveň vám ušetří administrativu, protože nemusíte kvůli dani evidovat a dokládat každý jednotlivý výdaj.

Paušální výdaje pro vás mohou být vhodné, pokud:

Pokud by však vaše skutečné výdaje stanovený limit přesáhly, můžete nakonec na daních přeplatit. V takovém případě se paušální výdaje nevyplatí a zbytečně ztratíte možnost odečíst skutečné náklady.

Skutečné výdaje se naopak mohou vyplatit, pokud:

Tip z praxe: I když používáte výdajový paušál, pořád potřebujete mít přehled o vystavených fakturách a příjmech. Ve Vyfakturuj.cz máte faktury na jednom místě a podklady můžete jednoduše exportovat třeba pro svou účetní.

Musím při paušálních výdajích schovávat účtenky?

Kvůli prokazování jednotlivých výdajů ne. Právě v tom spočívá jedna z hlavních výhod výdajového paušálu – skutečné náklady nedokládáte. Stále ale musíte vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek souvisejících s podnikáním.

Můžu mít zároveň 60% a 40% výdajový paušál?

Ano. Pokud máte příjmy z více činností, na které se vztahují různé sazby, je potřeba je rozdělit a pro každou část příjmů použít odpovídající paušál.

Můžu k paušálním výdajům přidat ještě náklady za auto, telefon nebo vybavení?

Ne. V paušální částce jsou už zahrnuté všechny výdaje související s danou činností. K výdajovému paušálu proto nemůžete připočítat další skutečně vynaložené náklady.

Můžu využít výdajový paušál, když mám příjmy vyšší než 2 miliony Kč?

Ano. Překročení příjmů ve výši 2 milionů Kč samo o sobě neznamená, že výdajový paušál nemůžete použít. Výše paušálních výdajů už ale nad touto hranicí dále neroste. Například u 60% paušálu můžete uplatnit maximálně 1 200 000 Kč.

Zdroje: