Faktury, faktury online, fakturace ZDARMA | Vyfakturuj.cz 
Obsah:
Shrnutí článku:
- Co znamená pojem “zdanitelné plnění” v praxi podnikatele a plátce DPH.
- Jaký je rozdíl mezi DUZP a datem vystavení faktury a proč je tato záměna častou chybou.
- Kdy vzniká povinnost přiznat daň u poskytnutých služeb nebo dodaného zboží.
- Jak správně uvádět údaje na faktuře, abyste předešli problémům při kontrole z finančního úřadu.
Co je zdanitelné plnění a proč vás má zajímat?
Zdanitelné plnění je základní pojem v oblasti daňového práva, který definuje Zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty takto:
Pokud za úplatu dodáte zboží nebo poskytnete službu, která podléhá dani z přidané hodnoty, vzniká vám povinnost přiznat a odvést daň státu.
V praxi se zdanitelné plnění týká zejména plátců DPH, na pozoru se musí mít také identifikované osoby při nákupu a prodeji služeb do zahraničí.
Neplátci DPH den uskutečnění plnění na faktury neuvádějí, nicméně i tak je dobré tento pojem znát, jelikož mohou obchodovat s plátci DPH, nebo se v budoucnu plátci stanou.
Při překročení limitu obratu 2 000 000 Kč, případně dobrovolnou registrací k DPH.
Fakturační nástroj Vyfakturuj.cz vám pomůže limit plátcovství ohlídat. Jasně uvidíte, zda-li se blížíte jeho překročení. Jako plátci DPH vám pak pomůže i s úpravou fakturace – doklady budou obsahovat DPH i DUZP.
Příklad: Kdy vzniká zdanitelné plnění a s tím spojená povinnost odvést DPH?
- Prodáte zboží zákazníkovi.
- Poskytnete službu zákazníkovi.
- Přijmete zálohu za zboží nebo službu.
Jaký je rozdíl mezi uskutečněným a přijatým zdanitelným plněním?
Zdanitelné plnění se podnikatelů netýká pouze v případě, kdy zboží nebo služby poskytují, ale také naopak, když zboží nebo služby nakupují od jiného dodavatele.
- Prodej zboží a služeb – za poskytnuté zboží nebo služby vystavujete fakturu a zákazník vám ji zaplatí. Jedná se o uskutečněné zdanitelné plnění a je třeba z něj odvést státu DPH.
- Nákup zboží a služeb – od jiného plátce DPH jste si objednali zboží nebo službu, která vám byla dodána a za kterou jste obdrželi fakturu. To je přijaté zdanitelné plnění, ze kterého si můžete nárokovat odpočet daně na vstupu.
Od DPH na výstupu se odečítá DPH na vstupu a když je výsledek:
- Kladné číslo, pak bylo na DPH vybráno více, než bylo zaplaceno, a je třeba tento rozdíl odvést státu.
- Záporné číslo, pak bylo na DPH zaplaceno více, než bylo vybráno, a vzniká nárok na vrácení rozdílu (nadměrný odpočet).
Jak správně určit DUZP (Datum uskutečnění zdanitelného plnění)?
Na vystavených fakturách se v praxi setkáváme s:
- Datem vystavení = den, kdy byla faktura vystavena a odeslána zákazníkovi.
- Datem uskutečnění zdanitelného plnění = den, kdy došlo k uskutečnění plnění – služba byla poskytnuta nebo zboží dodáno.
- Datem splatnosti = termín, do kterého má zákazník fakturu uhradit.
DUZP není automaticky stejné jako datum vystavení faktury nebo datum splatnosti. Jeho správné určení je důležité, protože ovlivňuje, do jakého měsíce či čtvrtletí spadá obchodní transakce v přiznání k DPH.
- Zdanitelné plnění nastává v okamžiku, kdy zákazník získá skutečnou hodnotu.
Příklad: Zboží bylo zákazníkovi dodáno 10. dubna. Faktura byla vystavena 15. dubna. DUZP je tedy 10. dubna, protože zákazník získal skutečnou hodnotu právě tohoto dne.
- Zdanitelné plnění nastává v okamžiku přijetí platby, pokud vám peníze na účtu přistanou dříve, než dojde k samotnému plnění.
Příklad: Zákazník uhradil celou částku 5. dubna, zboží bylo dodáno 10. dubna. DUZP je 5. dubna, protože k přijetí platby došlo dříve než k dodání zboží.
Obecně platí, že daň se přiznává k tomu okamžiku, který nastane dříve, buď k přijetí platby, nebo k uskutečnění zdanitelného plnění.
Jak určit zdanitelné plnění při dodání zboží?
Záleží na tom, která situace nastala dříve:
- Předali/dodali jsme zboží zákazníkovi.
- Přijali jsme platbu za zboží.
U dodání zboží zákazníkovi se zpravidla jako DUZP určuje den, kdy bylo zboží zákazníkovi dodáno nebo předáno. Na zákazníka jsou tímto okamžikem převedena práva nakládat se zbožím jako vlastník. Nejde tedy pouze o fyzické předání, ale také o přechod těchto práv.
Další případy, jako je získání zboží ve veřejné dražbě, nákup prostřednictvím finančního leasingu nebo dodání zboží s montáží a instalací, podrobně upravuje zákon o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.).
Zákonem stanovená lhůta pro vystavení faktury je 15 dní od DUZP. Není-li daňový doklad vystaven ve stanovené lhůtě, jde o porušení zákonné povinnosti, které může vést k sankcím, komplikacím při kontrole a chybám v DPH.
DUZP při poskytování služeb
Při poskytování služeb se za DUZP považuje den, kdy byla služba dokončena nebo poskytnuta, případně poslední den sjednaného období u dlouhodobých služeb.
DUZP vzniká také dnem přijetí úhrady, pokud byla platba přijatá před poskytnutím služby.
Specifickým případem jsou splátkové nebo platební kalendáře. V těchto případech DUZP vzniká uplynutím období, ke kterému se splátka váže.
Ostatní případy
Další častou situací je rozdělení platby na zálohu a doplatek. Jak v takové situaci pohlížet na DUZP?
Uhradí-li zákazník zálohu dříve, než dojde k dodání zboží nebo služby, pak vzniká DUZP dnem přijetí zálohy. K této přijaté platbě pak do 15 dní musíte vystavit daňový doklad a jakmile bude zboží nebo služba dodána, vystaví se koncová faktura, na které bude uhrazená záloha zohledněna.
Kdy se z přijaté zálohy DPH neodvádí?
V praxi se můžeme setkat s několika případy, ve kterých odpadá plátci DPH povinnost přiznat daň z přijaté zálohy. Jedná se o situace, ve kterých zdanitelné plnění není ke dni přijetí platby dostatečně určité.
Zákon o DPH ve svém § 20a uvádí:
“Dodání zboží nebo poskytnutí služby je pro účely tohoto zákona známo dostatečně určitě, jsou-li známy alespoň tyto údaje:
a) zboží, které má být dodáno, nebo služba, která má být poskytnuta,
b) sazba daně v případě zdanitelného plnění a
c) místo plnění.”
Pokud zboží nebo služba, sazba daně nebo místo plnění nejsou známy, DPH se z přijaté zálohy neodvádí.
Dalším případem je přijetí zálohy na plnění, které podléhá režimu tuzemského přenesení daňové povinnosti. Tehdy se DPH z přijaté zálohy neodvádí a daňový doklad se zpravidla vystavuje až při uskutečnění zdanitelného plnění.
Jak správně uvést zdanitelné plnění na faktuře?
Datum uskutečnění zdanitelného plnění je údaj, jehož uvedení na fakturách je pro plátce DPH povinné a na vystaveném dokladu musí být vždy zřetelné.
Trojúhelník dat: DUZP, vystavení a splatnost
Datum vystavení faktury
Odpovídá dni, ve kterém byla faktura (daňový doklad) vystavena dodavatelem. Datum vystavení musí být jednoznačné (například 14. 4. 2026) a zpravidla v tentýž den dodavatel fakturu zasílá odběrateli. Od jejího vystavení pak začíná běžet doba splatnosti dokladu.
Datum splatnosti
Termín, do kterého má zákazník uhradit částku uvedenou na faktuře. Jedná se o konkrétní den, kdy by vám měla platba od odběratele cinknout na účtu.
Datum splatnosti bývá pevně dané, případně je určeno počtem dnů od vystavení dokladu (10, 14 a podobně). Proto je ideální odesílat faktury v den jejich vystavení, aby kvůli pozdějšímu odeslání odběratelé nenamítali, že měli na úhradu kratší dobu.
Není-li splatnost na faktuře uvedena, ze zákona je stanovená na 30 dní od vystavení, případně 60, obchodují-li mezi sebou podnikatelské subjekty.
DUZP
Datum uskutečnění zdanitelného plnění je z pohledu DPH nejdůležitější údaj na faktuře. Podle něj se určuje, do jakého zdaňovacího období spadá DPH z dané obchodní transakce a rozhoduje o tom, kdy dodavatel musí DPH odvést státu.
Je to konkrétní datum ve kterém došlo k dodání zboží nebo poskytnutí služby, případně přijetí platby, a také je to okamžik, ve kterém vzniká povinnost přiznat DPH.
DUZP může být stejné jako datum vystavení faktury, ale také dřívější, pokud došlo k dodání zboží/služby či přijetí úplaty před vystavením faktury.
Pozor na 15 denní lhůtu
Zákon o DPH plátcům stanovuje povinnost vystavit daňový doklad do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň (ode dne DUZP).
Ideální je fakturaci neodkládat. Když doklad nestihnete vystavit v zákonné lhůtě, pak riskujete pokutu od finančního úřadu, a to zejména v případě, kdy kvůli opožděnému vystavení faktury přiznáte a odvedete DPH v nesprávném zdaňovacím období.
Doporučujeme faktury vystavovat přesně ve chvíli, kdy je zboží nebo služba doručena zákazníkovi. Pomůckou pak mohou být i výše uvedená pravidla pro správné určení DUZP.
Neplátci a DUZP
Jelikož neplátci DPH nepřiznávají daň ani ji neodvádějí státu, DUZP na fakturách neuvádějí.
Vyfakturuj.cz vám pohlídá obrat i správná data na faktuře.
Neplátci DPH přímo na úvodní stránce vidí, kolik jim zbývá do dosažení obratu 2 000 000 Kč, který je stěžejní pro registraci k plátcovství DPH.
Vystavené faktury pak podle statusu plátcovství budou nebo nebudou obsahovat DUZP.
Proč na vás odběratelé spěchají?
Jelikož chtějí nárokovat odpočet daně a mohou tak udělat až ve chvíli, kdy mají k dispozici vystavenou fakturu. A když fakturu zašlete pozdě, posunete jim termín výplaty vrácené částky.
Příklad: Zboží jste zákazníkovi dodali 30. dubna (= DUZP). Fakturu jste vystavili 3. května, tedy v zákonné lhůtě. I přes to musíte zahrnout DPH už do přiznání za duben, protože k uskutečnění zdanitelného plnění došlo v tomto měsíci – v dubnu vám vznikla povinnost přiznat a odvést daň.
A teď z druhé strany:
Zboží vám bylo dodáno 30. dubna (= DUZP). Faktura vám však byla doručena až 3. května. I když dodání zboží proběhlo v dubnu, odpočet DPH si můžete nárokovat až za květen, protože pro uplatnění daně na vstupu je rozhodující okamžik, kdy máte fakturu od dodavatele v ruce.
Často kladené otázky
Jaký je rozdíl mezi DUZP a datem splatnosti?
DUZP určuje, kdy došlo ke zdanitelnému plnění – tedy k dodání zboží, poskytnutí služby nebo přijetí úhrady. Datum splatnosti určuje, do kdy má být uhrazena částka uvedená na faktuře.
Musím na faktuře uvádět DUZP, když nejsem plátce DPH?
Ne, neplátci DPH DUZP na faktury neuvádějí.
Co když zapomenu vystavit fakturu do 15 dnů?
DUZP určuje, za které zdaňovací období musíte přiznat a odvést DPH. Když fakturu vystavíte pozdě a kvůli tomu odvedete DPH v nesprávném období, může vzniknout prodlení a v takovém případě vám finanční úřad může udělit pokutu. Při opakovaném zapomínání budete mít nejen zmatek v účetnictví, ale dostanete se také pod drobnohled finančního úřadu.
Jak vyplním DUZP na faktuře?
DUZP musí odpovídat realitě, tedy dni, ve kterém bylo plnění uskutečněno. Pokud jsme dodali zboží 14. dubna, na faktuře to pak bude vypadat následovně: DUZP: 14. 4. 2026.
Vyfakturuj.cz vám s fakturací pomůže. Jste-li plátci DPH, políčko pro DUZP budete mít na předpisu faktury automaticky uvedené a postačí vyplnit reálné datum.
Zdroj:
