Faktury, faktury online, fakturace ZDARMA | Vyfakturuj.cz 
Obsah:
Co je to přenesená daňová povinnost?
Reverse charge neboli přenesená daňová povinnost (PDP) je speciální režim u daně z přidané hodnoty. V tomto režimu není za odvedení daně odpovědný dodavatel, ale tato povinnost přechází na odběratele zboží nebo služby.
Jednoduše: Pokud se PDP vztahuje na konkrétní dodání zboží nebo služeb, dodavatel vystaví fakturu bez DPH a odběratel si daň musí sám dopočítat a přiznat.
Režim přenesené daňové povinnosti se uplatňuje především u přeshraniční fakturace tak, aby DPH byla odvedena ve správné zemi, aby byla zaručena transparentnost finančních transakcí a minimalizovaly se daňové úniky.
Pokud se na transakci vztahuje reverse charge, dodavatel DPH nepočítá a nepřiznává ji. Místo něj DPH musí spočítat a přiznat odběratel.
Typy přenesené daňové povinnosti
Vzhledem k souvislostem můžeme přenesenou daňovou povinnost rozdělit do dvou základních okruhů:
- PDP v mezinárodním (zahraničním) styku – jedná se o obchodní transakce, které probíhají uvnitř Evropské unie.
- PDP v tuzemském styku – obchodní transakce probíhají mezi českými subjekty v rámci České republiky.
Obchodování se řídí směrnicemi Evropské unie a zákonem o dani z přidané hodnoty.
Trvalá a dočasná přenesená daňová povinnost
V České republice se aktuálně setkáváme s těmito dvěma režimy přenesené daňové povinnosti, které stanovuje zákon o DPH.
🟢 Trvalý režim
Jeho zavedení se týká především těchto poskytovaných služeb a produktů: zlato, různé druhy odpadů, stavební a montážní práce, dodání nemovité věci mezi plátci DPH. Režim se na uvedené zboží a služby vztahuje trvale.
🟢 Dočasný režim
PDP se vztahuje například na dodání mobilních telefonů, mikroprocesorů, plynu a elektřiny, obilovin a technických plodin, herních konzolí, tabletů a dalších, uvedených v příloze č. 6 zákona o DPH. Zavedení tohoto režimu je dočasné a platí pouze na omezenou dobu. Jeho prostřednictvím může stát rychle reagovat na daňové úniky nebo podvody.
Jak je to v Evropské unii?
Trvalé režimy PDP nalezneme také v dalších státech EU, příkladem může být Německo či Rakousko. Zde se reverse charge uplatňuje například na stavební práce a obchod s odpady. V některých zemích se naopak setkáváme s mnohem užším vymezením seznamu plnění, než má Česká republika, jelikož tyto státy využily pouze minimální rámec povolený směrnicí.
Také v případě dočasného režimu PDP se v rámci EU setkáváme s odlišnostmi. Například Belgie či Francie uplatňují reverse charge na mobilní telefony, v některých zemích však toto opatření není vůbec zavedeno. Státy vychází ze Směrnice 2013/43/EU, která jim umožnila dočasně rozšířit reverse charge na rizikové komodity.
Více najdete zde: Zákon o DPH – seznam dočasných reverse charge plnění
Podmínky pro nastavení režimu přenesené daňové povinnosti
Aby se na obchodní transakce mohl režim přenesené daňové povinnosti aplikovat, je třeba splnit následující podmínky:
- Obchod probíhá mezi dvěma plátci DPH – dodavatel i odběratel musí být registrováni k DPH.
- Místo plnění je v tuzemsku – služba musí být poskytnuta a zboží musí být dodáno na území České republiky.
Kdo u reverse charge přiznává DPH?
Jste plátce DPH a nakupujete v rámci České republiky nebo Evropské unie? Pak se na vás režim přenesené daňové povinnosti může vztahovat. Jak už bylo uvedeno, platí následující: V režimu přenesené daňové povinnosti přiznává DPH odběratel – tedy ten, kdo zboží nebo službu přijímá, a to ke dni, kdy dojde k uskutečnění plnění.
Pozor, pokud nejste plátce DPH, pak se na vás režim nevztahuje a DPH klasicky odvádí dodavatel.
Běžný režim: DPH přiznává a státu odvádí dodavatel (prodávající).
Režim přenesené daňové povinnosti: DPH přiznává a odvádí odběratel (kupující). Dodavatel DPH na výstupu neodvádí (na faktuře uvádí místo DPH informaci o přenesení povinnosti).
Jak vypadá faktura v režimu přenesené daňové povinnosti?
Pokud se obchodní transakce uskutečňuje v rámci přenesené daňové povinnosti, je třeba, aby tato informace byla jasně uvedena také na souvisejících daňových dokladech.
Fakturu vystavuje dodavatel, a to do 15 dnů od DUZP. Kromě klasických náležitostí musí faktura v režimu PDP obsahovat informaci, že daň bude odvedena odběratelem. Na dokladech vystavených v České republice se zpravidla setkáváme s popisem: “Daň odvede zákazník”. Je-li fakturace mezinárodní, lze doplnit také všeobecně známé: “Reverse charge”.
Naopak daňový doklad nebude obsahovat vyčíslenou DPH, případně bude uvedena na 0 %.
Další povinností dodavatele je také pravidelné měsíční podávání daňového přiznání a souhrnného hlášení. S tímto souvisí řádná evidence veškerých plnění, která do režimu přenesené daňové povinnosti patří.
Netrapte se s fakturací v tabulkových procesorech. Vsaďte na Vyfakturuj.cz, chytrý fakturační nástroj, ve kterém lze PDP režim fakturám jednoduše přiřadit.
Jak poznat, že má faktura být bez DPH?
Jelikož fakturu vystavuje dodavatel, musí sám pohlídat, zda-li doklad do režimu PDP spadá, nebo ne – vše se odvíjí od druhu plnění. Pokud zboží nebo služby do reverse charge patří, vystaví daňový doklad bez DPH a uvede na něj potřebnou formulaci.
Také odběratel by měl zkontrolovat, že je přijatý doklad vystavený správně. Pokud by na faktuře v režimu PDP byla DPH uvedena, mohl by nastat problém z hlediska odvedení DPH. Dodavatel by ji totiž neměl odvádět, pokud ji však naúčtuje, DPH odvést bude muset a odběratel si pak DPH nemůže nárokovat.
Okamžikem plnění v režimu přenesené daňové povinnosti je den uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP).
Vzor faktury v přenesené daňové povinnosti
Pojďme se na fakturu vystavenou v PDP podívat. Všimněte si, že je na ní uvedena nulová sazba DPH a obsahuje také výrazné upozornění „Daň odvede zákazník (reverse charge)“.
Kódy plnění
Pokud fakturujete v přenesené daňové povinnosti, týkají se vás kódy plnění. Ty sice nejsou vidět na fakturách, ale využijete je při podání souhrnného hlášení.
Kódy plnění pro obchod v rámci EU
Týkají se obchodních transakcí mezi plátci DPH v Evropské unii.
-
Kód 0 – Dodání zboží do jiného členského státu EU
- Používá se v případě, kdy český plátce prodává zboží jinému plátci DPH v EU. Odběratel si daň přiznává ve své zemi.
-
Kód 1 – Přemístění obchodního majetku do jiného členského státu EU
- Využívá se například pokud firma přesune své zboží z ČR do skladu v jiném státě EU, ale zboží zůstává majetkem firmy.
-
Kód 2 – Třístranný obchod v rámci EU
- Používá se při řetězových obchodech, ve kterých figurují tři subjekty ze tří různých zemí EU. Kód vyplňuje pouze prostřední firma, která zboží kupuje a hned ho prodává dalšímu subjektu.
-
Kód 3 – Poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě
- Pokud český plátce DPH poskytne službu do jiného členského státu EU, DPH přiznává příjemce služby (např. online marketingové služby pro německou firmu).
Kódy pro přenesenou daňovou povinnost v ČR
Týkají se situací, kdy DPH neplatí dodavatel, ale odvádí ji odběratel v ČR.
Kódy se vyplňují v rámci obchodování v rámci ČR.
- Kód 1 – Zlato
- Kód 1a – Zprostředkování dodání investičního zlata
- Kód 3 – Dodání nemovitosti s DPH
- Kód 3a – Nucený prodej nemovitosti
- Kód 4 – Stavební a montážní práce
- Kód 4a – Poskytnutí pracovníků pro stavební práce
- Kód 5 – Dodání vybraného zboží (příloha č. 5 zákona o DPH)
- Kód 6 – Dodání zboží poskytnutého původně jako záruka
- Kód 7 – Dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví
- Kód 11 – Převod emisních povolenek
- Kód 12 – Obiloviny a technické plodiny
- Kód 13 – Obchod s kovy a drahými kovy
- Kód 14 – Mobilní telefony
- Kód 15 – Integrované obvody
- Kód 16 – Notebooky, tablety a další elektronika
- Kód 17 – Herní konzole
- Kód 18 – Dodání certifikátů elektřiny
- Kód 19 a 20 – Dodání elektřiny a plynu obchodníkům
- Kód 21 – Služby elektronických komunikací
- V rámci do EU: Kódy 0 – 3 dle typu transakce.
- V rámci ČR: Kódy 1 – 21 dle druhu poskytovaného zboží/služby.
- Fakturace do třetí země: Nevyplňuje se žádný kód. Přenesená daňová povinnost platí pouze v rámci obchodování EU.
Jak na PDP ve Vyfakturuj.cz?
Týká se vás zahraniční fakturace s přenesenou daňovou povinností? Pak se netrapte s tvorbou faktur na koleni a svěřte ji Vyfakturuj.cz. Tento online fakturační systém je připravený i na doklady v režimu reverse charge.
V políčku pro výpočet DPH zvolíte správnou variantu, faktura bude vystavena s 0% DPH a poznámkou, že daň odvede zákazník. Nastavit můžete také správný kód předmětu plnění.
